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財產損失審計
 
減免的所得稅的賬務處理,會計處理因情況而定:

  直接減免,直接減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免,企業無需實際繳納稅款。在此情況下,企業仍然需要計算應納所得稅,待稅務機關審批 之后再確認減免稅。企業在計算應納所得稅時,借記“所得稅費用”科目,貸記“應交稅費-企業所得稅” 科目;稅務機關確認減免稅時,借記“應交稅費-企業所得稅” 科目,貸記“所得稅費用”科目。

  即征即退與先征后退,即征即退是指企業按照規定向稅務機關申報納稅,稅務機關按照規定為企業當場辦理退稅手續。先征后退是指企業按照規定申報繳 納所得稅后稅務機關再按照規定程序為企業辦理減免。企業在計算應納所得稅的時候,借記“所得稅費用”科目,貸記“應交稅費-企業所得稅費用”科目;繳納稅 款時,借記“應交稅費-企業所得稅費用”科目,貸記“銀行存款”科目;確認減免稅收到退稅款時,借記“銀行存款”,貸記“所得稅費用”科目。

  有指定用途的退稅,有些情況下,企業所得稅退稅款有其指定的用途,企業并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下:

  1、所得稅退稅款作為國家投資,形成專門的國家資本。收到退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本-國家資本金”科目。

  2、根據《財政部、國家稅務總局于2007年7月發布“關于執行《企業會計準則》有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2007]80號)的 規定,企業按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規定,實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款,按照會計準則規定應計入取得當期的利潤總額,暫不計入 取得當期的應納稅所得額。

  所以,以上先征后返的所得稅可能形成永久性差異!镀髽I會計準則第16號——政府補助》將政府補助收入劃分為與資產相關的政府補助和與收益相關 的政府補助。“先征后返”的所得稅款作為與收益相關的政府補助,在收到款項當年可記入“營業外收入”科目,如果屬于(財稅[2007]80號)規定的免稅 項目,則將作為永久性差異,需做納稅調減。

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